关于美国审计新规要点与中国企业应对指南

　　1.2022-12:《其他审计师参与的审计》修订（AS 1201、2101、2301、2415 等）、加强主审会计师对子审计师的监督、沟通与文档归档要求、2023-12-31 之后开始的审计生效

　　2.2023-06:审计质量控制（QC 1000）草案、用“基于风险的质量管理体系”取代现行 QC 20；要求首席审计执行人签署年度质量报告、拟 2025-12 起强制

　　3.2023-11:《编制及保留审计工作底稿》修订草案、底稿封存期由 45 天缩短到 30 天；跨境云存储须能 48 小时内调取、公开征求意见中

　　4.2024-03:重大不当行为披露议案（AS 2405 修订）、凡识别到涉嫌舞弊迹象，审计师须在 10 日内向审计委员会书面通报、预计 2025-01 生效

　　1.SAS 号142：审计证据、引入“信息可靠性光谱”及 IT 生产日志作为间接证据、2022-12-15 后期间、适用于同口径 SSAE

　　3.SAS 号144：库存与诉讼索赔 、 明确可通过无人机盘点；法律函证可采用加密 API 、 2023-06-15 后、国内需关注隐私法冲突

　　4.SAS 号145：风险评估与内部控制、将 IT 一般控制分拆为五大要素；增列“显性 IT 依赖要素”检查表、2023-12-15 后、与中国新审计准则第 45 号类似

　　5.SAS 号146：财报审计中的质量管理、 引入“全流程质量目标—风险—应对”链路；与 SQMS 1 协同、2025-12-15 后、事务所须重塑监控体系

　　SQMS 1《审计质量管理体系》与 SQMS 2《合伙人任命与职责》已于 2022-12 颁布，美国事务所须在 2025-12-15 前全面落地；中国所若承接美国非上市客户，也需同等质量管理。

　　• PCAOB 30 天封存期与强制云调取，促使事务所升级 DMS（文档管理系统）；预计单客户平均 IT 成本提升 8%–12%。

　　• SQMS 1 要求“年度质量评估报告”，中型事务所初期需投入 2–3 名 FTE；如未符合，可能被 PCAOB 罚款 25 万美元以上。

　　• SAS 143 使金融工具及生物资产估值审计程序加重，模型再验证费用预计上升 20%。

　　• 中国注册会计师审计准则第 48 号关于舞弊责任修订（2023-10）与 PCAOB 新 AS 2405 较为一致，差异在“10 日内通报”硬性时限。

　　• 中国准则目前未对底稿封存期作出缩短要求；跨境云存储合规仍受《数据出境评估办法》限制。

　　• 内控审计中国适用《企业内部控制审计指引》，与 SAS 145 的 IT 控制细化程度仍有 gap，特别是对 DevOps 日志审计。

　　以上即美国 2022-06 至 2025-06 的“最新审计原则”要点。企业与事务所应结合自身业务、监管辖区及数据流动实际，尽早启动差距分析与系统改造，确保跨境审计合规与报告质量。返回搜狐，查看更多