广东省注册会计师协会印发《基础性审计程序操作指引-函证

　　

　　这是一份广东省注册会计师协会发布的官方文件，核心内容是给会计师事务所提供一个关于“函证”这个审计步骤的详细操作手册。为了让您快速理解，我用大白话为您梳理一下：

　　核心目的：教审计人员如何正确地执行“函证”程序，减少出错，更好地发现风险。

　　函证是啥？ 简单说，就是审计师为了核实公司的账目（比如银行存款、欠别人的钱、别人欠的钱等），直接向第三方（如银行、供应商、客户）发函询问确认的过程。这是审计中非常关键的一步。

　　评估风险：先想想这家公司有没有造假动机或可能，比如经营困难、管理层压力大等。如果有，函证时要特别小心。

　　制定计划：确定要对哪些项目（比如所有银行账户、重要的往来款）进行函证，什么时候做，谁来做。

　　选对对象：不能由着公司说查谁就查谁。审计师要独立判断，所有重要的银行账户（包括余额为零或已注销的）和重大往来款项都必须函证。除非有非常充分的理由，否则不能省略。

　　信息核对：公司提供的对方地址、联系人，审计师不能直接就用，要自己通过官网、公开信息等核实一下，防止地址是假的。

　　如果是审计师亲自去对方单位跟函，要亲眼看着对方处理，并核实处理人员的身份。

　　方式选择：优先选择邮寄或跟函。如果用电子邮件等方式，风险很高，需要格外谨慎。

　　检查真伪：仔细看回函的印章、寄出地址是不是对方的，物流信息是否正常。警惕笔迹相似、邮戳相同等异常情况。

　　处理差异：如果对方确认的金额和公司账上对不上，必须追查到底，弄清楚是时间差、记账错误还是其他问题。

　　应对不回函：如果对方没回信，不能就算了。必须采取“替代程序”，比如检查合同、发票、银行流水等内部凭证来验证。

　　银行函证是重点：必须使用全国统一的新格式，要把存款、贷款、理财、担保等所有信息一次性问清楚。

　　电子函证是趋势：鼓励使用官方的、安全的电子函证平台，但要注意评估平台的可信度。

　　对付“不配合”：如果公司管理层无正当理由阻止审计师发函证，这事很严重，审计师可能需要考虑出具“非无保留意见”（即不是“干净”的）审计报告。

　　这份文件的核心思想就是：函证程序必须由审计师独立、严谨地控制和执行，时刻保持职业怀疑，像侦探一样去验证信息的真伪，不能走过场。 它是一份非常务实和强调风险防范的操作指南。